Что означает картотека на расчетном счете. Картотека на расчетном счете организации: что это, нужна ли она

Порядок безналичных расчетов регулируется Положением Банка России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (далее - Положение № 2-П). И необходимость ведения картотек обусловлена правилами работы с расчетными документами, предусмотренными данным Положением. Бухгалтерский учет расчетных документов, помещенных в картотеки, ведется в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Банками ведутся картотека по внебалансовому счету № 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» и картотека по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», то есть картотека № 1 и картотека № 2 соответственно.

Картотеки представляют собой совокупность расчетных документов, которые хранятся в банке по месту открытия счета плательщика и находятся на контроле:

В связи с отсутствием средств на счете клиента;

Ожидающие акцепта плательщика;

Ожидающие проведения операций в установленных законодательством случаях.

Из определения картотек вытекает, что на картотеках расчетных документов отражается не задолженность клиента, а очередность документов, ожидающих оплату с банковского счета клиента. Поэтому учет картотек в бухгалтерском учете ведется на внебалансовых счетах.

Внимание! Картотеки ведутся только к счетам юридических лиц. Согласно пункту 1.1.3 Положения Банка России от 01.04.2003 № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» картотеки к текущим счетам физических лиц не ведутся.

Рассмотрим порядок ведения данных картотек.

Порядок работы с картотекой № 2

Порядок ведения картотеки № 2 при расчетах платежными поручениями

Как было отмечено выше, картотека № 2 - это картотека к внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Согласно п. 3.5 Положения № 2-П платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При приеме платежного поручения операционный работник банка проверяет правильность заполнения и оформления представленных документов. В случае надлежащего оформления платежного поручения на всех экземплярах (кроме последнего) принятых к исполнению платежных поручений проставляется дата поступления в банк расчетного документа (в поле «Поступ. в банк плат.»). На последнем экземпляре платежного поручения операционный работник ставит штамп банка, дату приема и свою подпись и возвращает его плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку № 2.

Следует иметь в виду, что частичная оплата платежного поручения с банковского счета плательщика недопустима. Поэтому в случае недостаточности денежных средств расчетные документы помещаются вначале в картотеку № 2 в полной сумме и затем только оплачиваются на сумму имеющихся средств на счете, так как п. 3.7 Положения № 2-П допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки № 2.

При помещении платежных поручений в картотеку № 2 операционный работник банка на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляет отметку в произвольной форме о помещении документа в картотеку с указанием даты, например «Картотека № 2 с «___»_________ ____г.».

__________________________________________________________________________наименованиекредитнойорганизации ШТАФЕЛЬ к внебалансовому счету № 90902______________________ ___________________________________________________________________ наименование клиента за ________ 20___ г.
Дата	Приход	Расход	Остаток

Остаток на начало месяца

Остаток на конец месяца
Итого приход, расход за месяц

К штафелю прилагаются неоплаченные платежные поручения, помещенные в картотеку № 2.

Оплата платежных поручений производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством. Следует иметь в виду, что главным при оплате документов из картотеки № 2 является очередность, а не дата помещения документа в картотеку. Независимо от даты поступления платежного поручения в картотеку первыми оплачиваются расчетные документы, имеющие приоритет согласно ст. 855 ГК РФ. Оплата платежных поручений из картотеки № 2 производится не позднее дня, следующего за днем поступления денежных средств на расчетный счет клиента.

Как было отмечено выше, допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки. В этом случае операционный работник банка оформляет платежный ордер формы 0401066 (Приложение 17 к Положению № 2-П). Порядок его изготовления и заполнения соответствует общему порядку изготовления и заполнения бланков расчетных документов. Формат платежного ордера, размеры и нумерация полей, отведенных для проставления значений каждого из реквизитов, и их описание приведены в Приложениях 18-20 к Положению № 2-П.

При оформлении платежного ордера на частичную оплату на всех его экземплярах в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, дата, а также подпись ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр платежного ордера на частичную оплату также заверяется подписью контролирующего работника банка.

На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка «Частичная оплата». Запись о частичном платеже (порядковый номер частичного платежа, номер и дата платежного ордера, сумма частичного платежа, сумма остатка, подпись) выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платежного поручения.

При осуществлении частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний экземпляр платежного ордера служит приложением к выписке из лицевого счета плательщика.

При осуществлении последней частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым был произведен этот платеж, вместе с первым экземпляром оплачиваемого платежного поручения помещаются в документы дня. Оставшиеся экземпляры платежного поручения выдаются клиенту одновременно с последним экземпляром платежного ордера, прилагаемым к выписке из лицевого счета.

При оплате платежного поручения на всех экземплярах расчетного документа в поле «Списано со сч. плат.» проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной оплате - дата последнего платежа), в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

Не допускается оплата платежных поручений, предъявленных к платежу в текущем дне, при наличии картотеки № 2 (в случае недостаточности средств на оплату документов из картотеки и текущих платежных поручений). Предъявленный документ следует поместить в картотеку и затем оплачивать согласно законодательно установленной очередности платежей с учетом вновь помещенных документов в картотеку № 2.

Операционный работник должен регулярно проверять соответствие данных по выписке к внебалансовому счету данным, отраженным в штафеле и приложенным к ним неоплаченным платежным поручениям. Также рекомендуется регулярно проверять реквизиты получателя средств (в случае обслуживания в одном банке), а также реквизиты банка-получателя. Данный вид контроля предусмотрен Указанием Банка России от 15.03.2010 № 2410-У «О работе с расчетными документами, платежными ордерами при изменении реквизитов банков, их клиентов» (далее - Указание).

В случае изменения реквизитов расчетного документа операционный работник банка извещает клиента и просит его представить заявление об изменении реквизитов. Заявление об изменении реквизитов согласно п. 7 Указания представляется в произвольной форме (при составлении на бумажном носителе - в двух экземплярах) по каждому расчетному документу, помещенному в картотеку № 2, и содержит: наименование, номер, дату и сумму расчетного документа, в котором изменяются реквизиты, новые и соответствующие им прежние реквизиты банка, обслуживающего получателя, и/или получателя.

Заявление об изменении реквизитов подписывается на первом экземпляре при наличии двумя подписями (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписью (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и проставляется оттиск печати, заявленный в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

Далее операционный работник проверяет представленное заявление на правильность оформления согласно требованиям банковского законодательства. В случае несоответствия заявление возвращается клиенту. На принятом заявлении уполномоченный сотрудник банка проставляет на обоих экземплярах дату приема и собственноручную подпись. Второй экземпляр возвращается клиенту.

Первый экземпляр прилагается к расчетному документу, подлежащему оплате с измененными реквизитами. В случае оформления платежного ордера при оплате расчетного документа из картотеки № 2 изготавливается копия заявления, которая прилагается к данному платежному ордеру.

В случае недоведения до банка, обслуживающего плательщика, сведений о новых реквизитах банка, обслуживающего получателя, расчетные документы, платежные ордера, содержащие прежние реквизиты, согласно п. 7.2 Указания в день наступления платежа возвращаются банком, обслуживающим плательщика, в порядке, установленном Положением № 2-П.

Плательщики вправе отозвать свои платежные поручения, не оплаченные из-за недостаточности средств на счете клиента и помещенные в картотеку № 2.

Отзыв платежных поручений осуществляется на основании представленного в банк заявления клиента, составленного в двух экземплярах в произвольной форме, с указанием реквизитов, необходимых для осуществления отзыва, включая номер, дату составления, сумму расчетного документа, наименование плательщика или получателя средств (взыскателя).

Оба экземпляра заявления на отзыв подписываются от имени клиента лицами, имеющими право подписи расчетных документов, заверяются оттиском печати и представляются в банк, обслуживающий плательщика. Один экземпляр заявления на отзыв помещается в документы дня банка, второй возвращается клиенту в качестве расписки в получении заявления на отзыв.

№____ от «___»_________20___г.

________________________________________________

наименование банка

Заявление

Р/с № ____________________________просит вас отозвать

наименование клиента

из картотеки по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» платежное(ые) поручение(я) №________________ от «___»______________20___г. на сумму______________________ (_____________________________________________)

сумма цифрами сумма прописью

в адрес ______________________________________________________________________

наименование получателя средств

р/с получателя ________________________ в ______________________________________,

наименование и местонахождение банка-получателя средств

БИК __________________________, к/с____________________________________________

Руководитель /______________/ /_______________________/

подпись Ф.И.О.

Главный бухгалтер /______________/ /_______________________/

подпись Ф.И.О.

Отметки банка

Отозванные платежные поручения возвращаются банком плательщикам.

Возврат расчетных документов из картотеки по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» в случае закрытия счета клиента осуществляется в следующем порядке.

Платежные поручения возвращаются плательщику. Причем возврат расчетных документов из картотеки расчетных документов, не оплаченных срок, осуществляется после исключения соответствующего счета из книги регистрации открытых счетов.

При возврате расчетных документов банком составляется их опись, подлежащая хранению вместе с юридическим делом клиента, счет которого закрывается.

ОПИСЬ расчетных документов, возвращенных из картотеки по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» в связи с закрытием р/с №_______________________________________________ наименование клиента
	Номер документа	Дата документа	Сумма документа	Сумма неоплаченного остатка	Получатель	Расчетный счет	Банк получателя	К/с	Бик



Операционный работник /______________/ /_______________________/ подпись Ф.И.О. Дата составления «___»__________20___г. Получено клиентом /______________/ /_______________________/ подпись Ф.И.О. Номер и дата извещения Дата «_____» ____________20___г.

При возврате принятых, но не исполненных по тем или иным причинам расчетных документов отметки банка, подтверждающие их прием к исполнению, перечеркиваются соответствующим банком.

Особенности ведения картотеки № 2 при расчетах платежными требованиями и инкассовыми поручениями

Порядок работы в исполняющем банке (банке плательщика, который ведет непосредственно картотеку № 2).

Поступившие в исполняющий банк платежные требования и инкассовые поручения регистрируются в журнале произвольной формы с указанием номера счета плательщика, номера, даты и суммы каждого расчетного документа.

Журнал регистрации расчетных документов, принятых на инкассо

№ п.

Дата приема

Наименование

банка и р/с

Вид документа

Номер и дата

документа

Срок акцепта

Банк получателя

Наименование

получателя и р/с

Номер и дата

извещения

Роспись клиента

Дата исполнения

документа

Дата и сумма

возврата документа

Причина возврата

документа

Роспись

опер. сотрудника

* Указывается срок акцепта в случае регистрации платежных требований, оплачиваемых с акцептом; в остальных случаях ставится прочерк.

** В случае размещения документа в картотеку № 2 указываются номер и дата извещения о постановке документа в картотеку.

*** Указывается причина возврата документов: нарушение требований оформления расчетных документов; получение отказа от акцепта платежного требования, оплачиваемого с акцептом; получение отзыва от взыскателя.

На первом экземпляре поступивших платежных требований и инкассовых поручений в верхнем левом углу проставляется дата поступления расчетного документа.

Ответственный исполнитель исполняющего банка осуществляет контроль полноты и правильности заполнения реквизитов платежных требований и инкассовых поручений в соответствии с предусмотренным порядком, за исключением проверки подписей и печати получателя средств (взыскателя), а также проверяет наличие на всех экземплярах расчетных документов штампа банка-эмитента и подписи ответственного исполнителя.

Расчетные документы, оформленные с нарушением, подлежат возврату с соблюдением требований п. 2.21 Положения № 2-П. При возврате платежных требований, инкассовых поручений в регистрационном журнале делается запись с указанием даты и причины возврата.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика и при отсутствии в договоре банковского счета условия об оплате расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные требования на безакцептное списание денежных средств и инкассовые поручения (с приложенными в установленных законодательством случаях исполнительными документами) помещаются в картотеку № 2 с указанием даты помещения в картотеку.

Исполняющий банк обязан известить банк-эмитент о помещении расчетных документов в картотеку по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», направив извещение о постановке в картотеку формы 0401075 (Приложение 23 к Положению № 2-П). Указанное извещение направляется исполняющим банком банку-эмитенту не позже рабочего дня, следующего за днем помещения расчетных документов в картотеку. При этом на оборотной стороне первого экземпляра расчетного документа делается отметка о дате направления извещения, проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

Оплата расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством.

Также допускается частичная оплата платежных требований, инкассовых поручений, находящихся в картотеке № 2.

Частичная оплата производится платежным ордером в порядке, аналогичном порядку частичной оплаты платежного поручения, за исключением отметки о частичной оплате.

При частичной оплате платежного требования, инкассового поручения из картотеки № 2 ответственный исполнитель банка проставляет на всех экземплярах расчетного документа в соответствующих графах в нижней части бланка номер частичного платежа, номер и дату платежного ордера, которым произведена оплата, сумму частичного платежа, сумму остатка и заверяет произведенные записи своей подписью.

При оплате платежного требования, инкассового поручения на всех экземплярах расчетного документа в поле «Списано со сч. плат.» проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной оплате - дата последнего платежа), в поле «Отметки банка плательщика» проставляются штамп банка плательщика и подпись ответственного исполнителя.

Получатели средств (взыскатели) также вправе отозвать свои расчетные документы, принятые банком в порядке расчетов по инкассо (платежные требования, инкассовые поручения), не оплаченные из-за недостаточности средств на счете клиента и помещенные в картотеку № 2.

Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки в полной сумме, частично исполненные - в сумме остатка.

Частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается.

Возврат неисполненных расчетных документов осуществляется исполняющим банком на основании письменного заявления банка, обслуживающего получателя средств, составленного на основании заявления клиента.

Банк возвращает отозванные платежные поручения банку, обслуживающему получателей.

При возврате принятых, но не исполненных по тем или иным причинам расчетных документов отметки банков, подтверждающие их прием к исполнению, перечеркиваются соответствующим банком. На оборотной стороне первого экземпляра платежного требования и инкассового поручения делается отметка о причине возврата, проставляются дата возврата, штамп банка, а также подписи ответственного исполнителя и контролирующего работника. В журнале регистрации платежных требований и инкассовых поручений делается запись с указанием даты возврата.

Порядок работы в банке-получателе средств.

Банк, обслуживающий получателя средств, непосредственно не ведет картотеку неоплаченных документов. Его роль заключается в передаче информации от получателя средств в банк плательщика и наоборот. Порядок приема и передачи документов рассмотрены в Положении № 2-П.

Отдельные вопросы по ведению картотеки № 2

Помещение в картотеку № 2 денежных чеков.

Порядок получения денежных средств на оплату труда при недостаточности денежных средств на счете организации был разъяснен в письме Банка России от 18.12.1996 № 17-12/1210 «Разъяснения по вопросам в области безналичных расчетов».

Банком России рекомендуется в картотеку № 2 помещать заявление на бронирование денежных средств для получения средств на выплату заработной платы с указанием периода, за который производится выплата заработной платы. По мере поступления денежных средств клиент предоставляет денежный чек на сумму оплаты, а на письме делается отметка о сумме выплаты. Безусловно, выплата денежных средств на заработную плату производится с учетом очередности других документов, помещенных в картотеку № 2.

Следует также обратить внимание на то, что Банк России предусматривает помещение в картотеку № 2 только заявления на выплату заработной платы. Другие заявления на выплаты в денежной форме в картотеку № 2 не помещаются.

Ведение картотеки к счетам в иностранной валюте

Согласно п. 5 ст. 46 НК РФ (ч. I) взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах - с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В случае поступления инкассового поручения к валютному счету клиента и при недостаточности денежных средств на счете данный документ помещается в картотеку № 2. Для учета сумм неоплаченных документов в иностранной валюте открывается отдельный лицевой счет с кодом валюты платежа. Эти внебалансовые счета, по общим правилам, подлежат переоценке по мере изменения валютного курса.

Помещение в картотеку № 2 банковского ордера

Указанием Банка России от 11.11.2009 № 2360-У «О порядке составления и применения банковского ордера» введен в качестве расчетного документа банковский ордер. В связи с тем, что банковский ордер приравняли к расчетным документам, он также может помещаться в картотеку № 2 при отсутствии или недостаточности денежных средств на банковском счете клиента-плательщика. Также допускается частичная оплата банковского ордера платежными ордерами согласно Положению № 2-П.

Помещение в картотеку № 2 расчетных документов, полученных в электронном виде

В случае оформления расчетных документов в электронном виде порядок помещения их в картотеку № 2 и дальнейшей работы с ними устанавливается банком самостоятельно с учетом требований законодательства РФ, в том числе нормативных документов Банка России.

Бухгалтерский учет ведения картотеки № 2

Бухгалтерский учет картотеки № 2, как было отмечено выше, ведется на внебалансовом счете № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных со счета плательщика при наступлении срока платежа, в корреспонденции со счетами № 90901, 99999.

По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом № 99999 либо со счетом № 90901 при получении решения о приостановлении операций по счету клиента.

В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета, открываемые на каждого плательщика.

Поступление расчетных документов в картотеку № 2 в случае недостаточности денежных средств на счете плательщика:

Дт 90902

Кт 99999 -

Поступление расчетных документов в картотеку № 2 при наступлении срока платежа и при недостаточности денежных средств на счете плательщика:

Дт 90902 - по лицевому счету плательщика

Кт 90901 - на сумму неоплаченных расчетных документов

Списание расчетных документов из картотеки № 2 в случае оплаты или отзыва расчетных документов:

Дт 99999

Кт 90902 - по лицевому счету плательщика - на сумму списанных расчетных документов

Порядок работы с картотекой № 1

Порядок ведения картотеки № 1 к расчетным документам, ожидающим акцепта

Картотека № 1 - это картотека расчетных документов, ожидающих акцепта либо разрешения на проведение операций в установленном законодательством РФ случаях (т.е. картотека по внебалансовому счету № 90901).

При получении платежного требования, оплачиваемого с акцептом плательщика, где в поле «Условие оплаты» получатель средств проставляет «с акцептом», операционный работник банка проверяет правильность оформления платежного требования, регистрирует его в журнале регистрации (образец см. выше), оформляет платежное требование в соответствии с нижеперечисленными правилами и помещает их в картотеку № 1.

Операционный работник должен проверить правильность указания срока для акцепта платежных требований. Срок определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.

При оформлении платежного требования кредитор (получатель средств) по основному договору в поле «Срок для акцепта» указывает количество дней, установленных договором для акцепта платежного требования. При отсутствии такого указания сроком для акцепта считается пять рабочих дней.

На всех экземплярах принятых исполняющим банком платежных требований ответственный исполнитель банка в поле «Оконч. срока акцепта» проставляет дату, по наступлении которой истекает срок акцепта платежного требования. При исчислении даты в расчет принимаются рабочие дни. День поступления в банк платежного требования в расчет указанной даты не включается.

Операционный работник обязан известить клиента о поступлении платежного требования, оплачиваемого с акцептом. Для этого используется последний экземпляр платежного требования. Указанный экземпляр расчетного документа передается плательщику для акцепта не позже следующего рабочего дня со дня поступления в банк платежного требования. Передача платежных требований плательщику осуществляется исполняющим банком в порядке, предусмотренном договором банковского счета.

Платежные требования помещаются исполняющим банком в картотеку № 1 до получения акцепта плательщика, отказа от акцепта (полного или частичного) либо истечения срока акцепта.

Операционный работник ведет штафели по срокам акцепта, так как аналитический учет ведется по срокам платежа.

________________________________________________________________________

наименование кредитной организации

ШТАФЕЛЬ

к внебалансовому счету № 90901_____________________

__________________________________________________

срок акцепта

К штафелю прилагаются неоплаченные платежные требования, помещенные в картотеку № 1. Операционный работник ежедневно должен проверять сроки наступления акцепта.

Плательщик в течение срока, установленного для акцепта, представляет в банк соответствующий документ об акцепте платежного требования либо отказе полностью или частично от его акцепта по основаниям, предусмотренным в основном договоре, в том числе в случае несоответствия применяемой формы расчетов заключенному договору, с обязательной ссылкой на пункт, номер, дату договора и указанием мотивов отказа. Проверка соответствия данных, указанных в заявлении, с договором не осуществляется. Все возникающие между плательщиком и получателем средств разногласия разрешаются в порядке, предусмотренном законодательством.

Плательщик может предоставить исполняющему банку в договоре банковского счета право оплачивать платежные требования, предъявленные к его счету любыми или указанными плательщиком кредиторами (получателями средств), при неполучении от плательщика документа об акцепте или отказе от акцепта (полном или частичном) платежного требования в течение срока, установленного для акцепта.

Акцепт платежного требования либо отказ от акцепта (полный или частичный) оформляется заявлением об акцепте, отказе от акцепта по форме 0401004 (Приложение 24 к Положению № 2-П).

При акцепте платежных требований заявление составляется в двух экземплярах, первый из которых оформляется подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати плательщика.

При полном или частичном отказе от акцепта заявление составляется в трех экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления оформляются подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати плательщика.

Ответственный исполнитель банка, обслуживающий счет плательщика, проверяет правильность и полноту оформления клиентом заявления об акцепте, отказе от акцепта, наличие основания для отказа, ссылки на номер, дату, пункт договора, в котором это основание предусмотрено, а также соответствие номера и даты договора, указанным в платежном требовании, и проставляет на всех экземплярах заявления свою подпись и оттиск штампа банка с указанием даты. Последний экземпляр заявления об акцепте, отказе от акцепта возвращается плательщику в качестве расписки в получении заявления.

Акцептованное платежное требование не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, списывается мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и оплачивается со счета плательщика или в случае недостаточности средств на счете помещается в картотеку № 2. Экземпляр заявления вместе с первым экземпляром платежного требования помещаются в документы дня в качестве основания списания денежных средств со счета клиента.

При полном отказе от акцепта платежное требование списывается мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, подлежит возврату в банк-эмитент вместе с экземпляром заявления для возврата получателю средств.

Экземпляр заявления вместе с копией платежного требования и мемориальным ордером помещаются в документы дня в качестве основания списания суммы платежного требования с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и возврата расчетного документа без оплаты.

При частичном отказе от акцепта платежное требование не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, списывается в полной сумме мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и оплачивается в сумме, акцептованной плательщиком. При этом сумма платежного требования, обозначенная цифрами, обводится и рядом с ней выводится новая сумма, подлежащая оплате. Произведенная запись заверяется подписью ответственного исполнителя банка.

Один экземпляр заявления вместе с первым экземпляром платежного требования помещаются в документы дня в качестве основания списания денежных средств со счета клиента, другой экземпляр заявления не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, направляется в банк-эмитент для передачи получателю средств.

При неполучении в установленный срок заявления об акцепте, отказе от акцепта, а также при отсутствии в договоре банковского счета условия, предусматривающего оплату платежных требований с предварительным акцентом, платежное требование на следующий рабочий день после истечения срока акцепта списывается мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и возвращается в банк-эмитент в порядке, предусмотренном п. 2.21 Положения № 2-П, с указанием на оборотной стороне первого экземпляра платежного требования причины возврата: «Не получено согласие на акцепт».

Порядок ведения картотеки № 1 к расчетным документам, ожидающим разрешение на проведение операций

Картотека № 1 ведется также в случаях, когда расчетные документы ожидают разрешения на проведение операций в установленных законодательством случаях.

Под «разрешением на проведение операций в установленном законодательством Российской Федерации случаях» понимается разрешение соответствующих органов и инстанций государственной власти РФ, которым в соответствии с законодательством предоставлено право на приостановление операций по банковским счетам (письмо МГТУ Банка России от 21.06.2007 №33-02-37/43957 «О ведении аналитического учета на ВБС 90901»).

При получении решения (постановления) соответствующих уполномоченных государственных органов РФ о приостановлении проведения операций по банковским счетам клиента или наложения ареста на денежные средства плательщика банк обязан выполнить эти распоряжения.

Если ограничение на распоряжение соответствующим счетом поступает в банк в момент отсутствия денежных средств на расчетном счете плательщика и наличия расчетных документов в картотеке к внебалансовому счету № 90902, то расчетные документы из картотеки № 2 должны быть перенесены в картотеку № 1 на отдельный лицевой счет. Причем на расчетных документах должны быть сохранены отметки, проставленные в соответствии с п. 3.6, 8.9 Положения № 2-П, а также должна быть сохранена календарная очередность первоначального поступления расчетных документов в картотеку не оплаченных в срок документов.

При работе с расчетными документами, ожидающих акцепта плательщика, следует руководствоваться следующим: при получении акцепта от плательщика, но отсутствии разрешения на проведение операций платежное требование остается на учете в картотеке № 1; в остальных случаях действуют нормы п. 10.8-10.10 Положения № 2-П.

И при поступлении расчетных документов к банковскому счету клиента в период действия ограничения на распоряжения счетом документы, не подлежащие оплате, помещаются в картотеку № 1.

Таким образом, на внебалансовом счете № 90901 в картотеке «По расчетным документам, ожидающим разрешения на проведение операций» числятся расчетные документы, которые не могут быть оплачены независимо от наличия или отсутствия денежных средств на банковском счете плательщика.

После получения разрешения на проведение операций, то есть решения уполномоченного органа об отмене ранее вынесенного решения (постановления) о приостановлении проведения операций по банковским счетам или наложении ареста на денежные средства налогоплательщика, находящиеся в банке, картотека № 1 списывается.

Бухгалтерский учет ведения картотеки № 1

Бухгалтерский учет картотеки № 1 ведется на внебалансовом счете № 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты».

Назначение счета: учет сумм, поступивших для оплаты расчетных документов, ожидающих акцепта либо разрешения на проведение операций в установленных законодательством РФ случаях. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы поступивших расчетных документов, ожидающих акцепта либо разрешения на проведение операций, в корреспонденции со счетом № 99999 или 90902, если к моменту приостановления операций по счету имелись расчетные документы, не оплаченные своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете клиента.

По кредиту счета отражаются: суммы расчетных документов в день наступления срока платежа либо получения разрешения на проведение операций - при их списании со счетов клиентов в корреспонденции со счетом № 99999, а в случае отсутствия средств на счетах клиентов для их оплаты - в корреспонденции со счетом № 90902, в день предъявления суммы отказа (частичного, полного) от акцепта по расчетным документам, ожидающим акцепта, - в корреспонденции со счетом № 99999.

В аналитическом учете ведутся картотеки:

По расчетным документам, ожидающим акцепта для оплаты, с открытием лицевых счетов по срокам платежа;

По расчетным документам, ожидающим разрешения на проведение операций, с открытием лицевых счетов по каждому счету плательщика, по которому имеется решение о приостановлении операций по счету.

Помещение платежного требования, оплачиваемого с акцептом плательщика, в картотеку № 1:

Дт 90901 -

Кт 99999 - на сумму платежного требования

Помещение расчетных документов в картотеку № 1 при получении банком решения уполномоченного органа на ограничение распоряжением банковским счетом плательщика (независимо от наличия денежных средств на счете):

Дт 90901 -

Кт 99999

Перенос расчетных документов, ожидающих акцепта, с лицевого счета по сроку платежа на лицевой счет плательщика, по которому имеется решение о приостановлении операций по счету (если на момент получения введения ограничения на распоряжение счетом имеется картотека № 1):

Дт 90901 - по лицевому счету плательщика, по которому имеется решение о приостановлении операций по счету

Кт 90901 - по лицевому счету по сроку платежа

Перенос расчетных документов из картотеки № 2 в картотеку № 1 (если на момент получения решения о приостановлении операций по счетам у клиента были расчетные документы, не оплаченные в срок из-за недостаточности или отсутствия денежных средств на счете):

Дт 90901 - по лицевому счету плательщика, по которому имеется решение о приостановлении операций по счету

Кт 90902 - по лицевому счету плательщика

Списание платежного требования с картотеки № 1 вследствие оплаты, частичной оплаты, отказа от акцепта, снятия уполномоченным органом ограничений на распоряжение счетом:

Дт 99999

Кт 90901 - по лицевому счету по сроку платежа на полную сумму списываемого документа либо по лицевому счету плательщика, по которому имеется решение о приостановлении операций по счету

Очередность списания денежных средств со счета Комментарий к статье 855 1. Порядок списания денежных средств со счета клиента зависит от того, достаточно ли на счете денежных средств для удовлетворения поступающих требований. При наличии на счете денежных средств их списание со счета производится в календарной очередности — в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание. Иной порядок списания денежных средств со счета может быть предусмотрен законом.

Что такое банковская картотека?

В первую из них входит документация, выполнением которой предполагается наличие специального разрешения. Второй вариант используется, если на счете клиента недостаточно денежных средств для немедленного выполнения платежного документа. Это является основной причиной попадания в картотеку банковской компании.

В дальнейшем выполнение соответствующего документа происходит параллельно с тем, как на клиентский счет поступают деньги.

Банковская картотека

В этом случае в «Условие оплаты» получатель средств проставляет «С акцептом». Такое требование будет помещено в Картотеку № 1, а один экземпляр направлен владельцу расчетного счета для принятия оплаты. В настоящее время расчеты платежными требованиями ведутся редко. Второй вариант использования Картотеки № 1 – помещение в нее документов, требующих разрешения на исполнение. Подобная необходимость возникает, например, в случае получения банком судебного решения или предписания других уполномоченных органов об аресте всего счета либо части находящихся на нем денежных средств.

Картотека в банке очередность

855 ГК РФ, при ее использовании на практике возникают вопросы. Главный из них связан с Постановлением Конституционного Суда от 23.12.1997 N 21-П, признавшим неконституционным положение абз. 4 п. 2 ст. 855 ГК РФ (описание третьей очереди). Поскольку указанный абзац признан утратившим силу, до внесения изменений в п. 2 ст. 855 ГК РФ при определении очередности платежей следует руководствоваться порядком, устанавливаемым федеральными законами о федеральном бюджете.

Картотека — что это? Какую очередность ставят на банковскую картотеку?

Данные документы характеризуются, как невыполненные по каким-то обстоятельствам.

Сначала они должны получить разрешение банка или владельца счета на их выполнение, а затем проводятся, согласно принятой очередности. Рассмотрим подробнее, какие типы картотек бывают в банке, какую очередность ставят на банковскую картотеку и зачем она нужна? Что такое картотека и зачем она нужна? Картотека – это учет клиентских платежных документов, невыполненных банком и находящиеся на его контроле.

Что подразумевают под картотекой расчетного счета

Такая картотека заводится в случаях, когда на денежные средства наложен арест либо транзакции имеют ограничения. Ожидающие от плательщика акцепта на проведение операции.

Законодательная основа для ведения картотек Регулирование деятельности кредитных учреждений по ведению очереди распоряжений должно осуществляться согласно следующим нормативно-правовым актам, принятым на территории Российской Федерации: Налоговому кодексу; Гражданскому кодексу; федеральным законам № 229-ФЗ и 161-ФЗ; положениям Центрального банка России № 383-П и 385-П; письму Центробанка № 18-1-2-9/1706.
Основными правилами для предоставления подобных услуг является возможность вести документацию как в электронном виде, так и посредством бумажных носителей.

При поступлении денег на счет банк исполнит имеющиеся в картотеке исполнительные документы

Но банк списал всю сумму на погашение долга по исполнительному листу. Получается, что он нарушил очередность списания платежей, так как наша платежка относилась ко второй очереди, а списание по исполнительному листу - к четвертой. Какие нормы банк нарушил и какую ответственность может понести? Куда нам лучше обращаться с претензией?

На очередность списания денежных средств влияет момент поступления денег на счет, а также момент предъявления в банк платежного поручения. Не исполнить исполнительный документ банк может при аресте, блокировке или «пустоте» счета Cписание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента.

Картотека - что это? какую очередность ставят на банковскую картотеку?
Картотека в банке очередность
Картотека в банке: что это?
Картотека расчетных документов, или очередь распоряжений
Картотека на расчетном счете: о чем говорит ее наличие и каких видов она бывает
Что такое картотека и расчетно-кассовое обслуживание

Картотека - что это? какую очередность ставят на банковскую картотеку? Предположим, предприятие передает в банк платежное поручение, но в данный момент на расчетном счете у него недостаточно средств для его немедленного исполнения и банковский кредит не предоставляется.В таком случае банковский служащий проверяет правильность оформления платежного поручения и помещает его в картотеку.

Картотека в банке очередность

Платежные поручения принимаются банком к исполнению не только при наличии средств для их оплаты. По расчетам за товары и услуги и наиболее распространенным нетоварным расчетам, в частности с госбюджетом, Госстрахом, соцстрахом, платежные поручения принимаются банком и при отсутствии средств на счетах плательщиков.

В этих случаях банк принятые поручения помещает в картотеку № 2 (просроченные оплатой расчетные документы). Оплачиваются они в порядке действующей очередности платежей Для упрощения техники расчетов в порядке плановых платежей хозорганы могут в начале каждого месяца сдавать банку расчетные документы, выписанные для расчетов на весь месяц.

Эти документы помещаются банком в картотеку № 1 (документы, ожидающие наступления срока оплаты) и оплачиваются из этой картотеки в дни очередных плановых платежей.

Картотека — что это? какую очередность ставят на банковскую картотеку?

В такой ситуации в Картотеку № 1 попадают расчетные документы, не подлежащие оплате в период действия ограничения на распоряжения счетом. Картотека № 2 используется следующим образом. Картотека расчетных документов, или очередь распоряжений Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования; - 4-я очередь - платежные документы, предусматривающие платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди; - 5-я очередь - исполнительные документы, предусматривающие удовлетворение других денежных требований; - 6-я очередь - другие платежные документы в порядке календарной очередности.
Несмотря на достаточно четкую формулировку ст. 855 ГК РФ, при ее использовании на практике возникают вопросы.

Картотека в банке: что это?

Комментарий к Части 2 Гражданского кодекса РФ Статья 855
Что такое банковская картотека?
Банковская картотека
Картотека в банке очередность
Картотека - что это? Какую очередность ставят на банковскую картотеку?
Что подразумевают под картотекой расчетного счета
При поступлении денег на счет банк исполнит имеющиеся в картотеке исполнительные документы
Очередность платежей

Комментарий к Части 2 Гражданского кодекса РФ Статья 855 Очередность списания денежных средств со счета Комментарий к статье 855 1. Порядок списания денежных средств со счета клиента зависит от того, достаточно ли на счете денежных средств для удовлетворения поступающих требований.

ГК РФ при определении очередности платежей следует руководствоваться порядком, устанавливаемым федеральными законами о федеральном бюджете. Последний из них — Федеральный закон от 13.10.2010 N 357-ФЗ «О Федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов».
В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона N 357-ФЗ списание средств по расчетным документам, предусматривающим платежи в бюджеты бюджетной системы РФ, а также перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, производятся в порядке календарной очередности поступления указанных документов после перечисления платежей, осуществляемых в первую и во вторую очереди. Таким образом, третья и четвертая очереди, указанные в ст.

855 ГК РФ, фактически сливаются в одну, пятая очередь становится четвертой, а шестая, соответственно, пятой.
Банковская картотека – неисполненные расчетные документы, находящиеся на контроле в банке, в котором открыт расчетный счет плательщика. В картотеку расчетные документы помещаются, если:

у плательщика недостаточно денежных средств для их исполнения;
ожидается акцепт плательщика для исполнения;
ожидается проведение платежа без акцепта в установленных законодательством случаях.

Картотека в банке бывает двух видов: так называемая Картотека № 1 (внебалансовый счет банка № 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты») и Картотека № 2 (внебалансовый счет № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»).
Картотека № 1 используется для расчетов, по которым требуется акцепт владельца счета либо разрешение на проведение операций в установленных законодательством РФ случаях.

При наличии на счете денежных средств их списание со счета производится в календарной очередности - в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание. Иной порядок списания денежных средств со счета может быть предусмотрен законом.Что такое банковская картотека? В первую из них входит документация, выполнением которой предполагается наличие специального разрешения.

Внимание

Второй вариант используется, если на счете клиента недостаточно денежных средств для немедленного выполнения платежного документа. Это является основной причиной попадания в картотеку банковской компании.

В дальнейшем выполнение соответствующего документа происходит параллельно с тем, как на клиентский счет поступают деньги. Банковская картотека В этом случае в «Условие оплаты» получатель средств проставляет «С акцептом».

Очередность списания платежей в картотеке банка

ИНКАССОВОЕ ПОРУЧЕНИЕ (распоряжение)- распоряжение банку о списании со счета плательщика причитающихся с него платежей согласно прилагаемым документам, подлежащим оплате в бесспорном порядке (исполнительные листы судов, исполнительные надписи нотариусов, приказы государственного. и ведомственных арбитражей и т. д.). И. п. составляется в 2 экз. первый используется банком поставщика в качестве мемориального ордера при оплате документов, второй возвращается взыскателю в качестве уведомления о зачислении суммы платежа на его счет оплаченный исполнительный документ выдается плательщику.

Если плательщик обслуживается иногородним учреждением банка, И. п. пересылается через банк, обслуживающий взыскателя, в банк плательщика. Оплата И.
Если для покрытия всех платежей средств на расчетном счете недостаточно, у организации образуется просроченная задолженность и она теряет право свободно распоряжаться расчетным счетом. Тогда платежные документы Госбанк перемещает из картотеки 1, где документы хранятся до наступления срока оплаты, в картотеку 2 не оплаченных в срок платежных документов.

Инфо

Оплата этих документов производится по мере поступления средств на расчетный счет в порядке следующей очередности ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ СПИСАНИЕ СРЕДСТВ со счетов в Госбанке СССР применяется при бесспорных претензиях к расчетному или текущему счету плательщиков, а также в случае недостатка средств на его счете для единовремелного удовлетворения всех претензий. Бесспорное списание средств (см.) осуществляется по распоряжениям взыскателей.

Картотека в банке очередность Все остальные случаи должны быть указаны в договоре, заключаемом между владельцем счета и финансовым учреждением. Процедура по переводу этих обязательств в картотеку осуществляется следующим образом:

Фиксирование (регистрация) расчетных документов сотрудником банка либо в электронном виде, либо посредством бумажного носителя.
Отражение неисполненных платежей на соответствующих внебалансовых счетах.
Передача клиенту уведомления, в котором присутствуют все сведения по поводу направления документа в очередь.
Выплата по платежным документам после того, как на счете клиента появляется достаточная сумма для проведения операции.

Что касается очередности осуществления транзакций, то они производятся в соответствии с тем, какой документ был предъявлен для расчета первым.

Картотека в банке - специальный учет платежек, которые по определенной причине не были выполнены финансовым учреждением в срок, но в любой момент могут быть произведены (в порядке очереди). В чем особенности банковской картотеки? Каких видов она бывает? Что такое картотека 1 и 2 в банке? Эти нюансы требуют детального рассмотрения.

Картотека в банке: виды и особенности

Картотека делится на несколько типов , обусловленных причинами, по которым кредитная организация не выполнила финансовые поручения. Здесь стоит выделить:

Указания, которые не исполняются из-за дефицита средств у клиента (держателя расчетного счета). Если у владельца р/с не открыта кредитная линия на момент поступления платежек, бумаги передаются в картотеку банка. Такой процесс организован в несколько этапов:

Работник банковского учреждения регистрирует бумаги, которые поступили в бумажной ли электронной форме.
Несовершенная выплата показывается на забалансовом счету.
Банк ставит в известность клиента о невозможности исполнения поручения. В итоге платеж ставится в очередь.
Как только на р/с появляются необходимые средства, производится списание требуемой сумы (в порядке очереди).

Платежи, которые нуждаются в подтверждении со стороны владельца р/с . Алгоритм действий работника финансового учреждения:

Платежные поручения, которые поступают в бумажном или электронном виде, регистрируются банкиром.
Общие суммы для их проведения отображаются на забалансовом счету.

Картотека «1» в банке: что это?

Один из видов - картотека номер «1». К этой категории относятся бумаги, нуждающиеся в одобрении владельца расчетного счета . Здесь отражаются:

Бумаги по забалансовому счету под номером 90901.
Документы, поступающие от компаньонов по бизнесу (поставщиков).

Если говорить в целом, в первую картотеку входят платежные документы от клиента банку, требующие подтверждения. При этом выплаты с применением платежных требований применяются все реже.

В банковскую картотеку «1» все чаще попадают документы, нуждающиеся в разрешении на проведение. Например, судебная инстанция арестовала аккаунт клиента банка (полностью или частично), что привело к невозможности проведения платежа. В этом случае платежка будет находиться в первой картотеке до официального снятия ограничения.

Картотека «2» в банке: что это?

Следующий вид - картотека №2. К этой категории относят платежки, которые невозможно «погасить» из-за отсутствия требуемой суммы на расчетном счету, а кредитной линии не предусмотрено. Впоследствии выплаты производятся по факту поступления средств (с учетом существующей очереди). Вновь поступившие платежки становятся в очередь и выполняются после исполнения прошлых документов.

Бумаги, которые стали частью картотеки в банке, можно погасить частично. Кроме того, компания вправе отозвать еще не погашенные платежки.

Как организована очередность выплат?

Каждый банк выполняет поручения в порядке, установленном законом. Ни одна платежка не может погашаться раньше, чем будет исполнена предыдущая. Если на р/с нет необходимых средств, выплаты производятся следующим образом :

Покрытие ущерба жизни (здоровью).
Выплаты больничных, отпускных, заработной платы.
Погашение долга перед ФНС, ФСС и ПФР.
Платежи различным фондам (внебюджетным и бюджетным).
Прочие требования (с учетом срока поступления).

Картотека в банке - обязательный атрибут современных финансовых учреждений, обеспечивающий своевременность и корректность проведения платежей, а также контроль неисполненных поручений.

Если говорится, что к расчетному счету клиента в банке ведется картотека, то это означает, что к данному расчетному счету имеются не оплаченные банком платежные документы.

Следует отметить, что с введением нового Положения Банка России № 383-П, понятие «Картотека расчетных документов» заменено на «Очередь распоряжений». Но суть процедуры осталась прежней:

Картотека расчетных документов или Очередь распоряжений – это организованный учет хранящихся в банке не оплаченных расчетных документов, предъявленных к расчетному счету конкретного плательщика.

В зависимости от причин неоплаты поступивших к счету плательщика расчетных документов, банком ведется три вида картотек:

1. Очередь расчетных документов, ожидающих акцепта плательщика – владельца расчетного счета (далее – Картотека 90901/1).

Суммы расчетных документов, поступивших к расчетному счету, которые не могут быть проведены банком без соответствующего акцепта плательщика, учитываются на внебалансовом счете 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты».

2. Очередь расчетных документов, ожидающих разрешения на проведение операций по расчетному счету в порядке, установленном законодательством РФ (далее – Картотека 90901/2).

Суммы расчетных документов, поступивших к расчетному счету, которые не могут быть оплачены по причине ареста счета или иного ограничения операций по нему, учитываются на внебалансовом счете 90901«Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» по аналитике «Расчетные документы, ожидающие разрешения на проведение операций».

3. Очередь расчетных документов, не оплаченных по причине отсутствия или недостаточности денежных средств на расчетном счете плательщика (далее – Картотека 90902).

Суммы расчетных документов, которые не могут быть своевременно оплачены в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на счете, учитываются на внебалансовом счете 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Ведение картотек к расчетным счетам клиентов и контроль исполнения находящихся в них расчетных документов, осуществляется банками в строгом соответствии с законодательными актами РФ и нормативными документами Банка России, в частности:

Гражданским Кодексом РФ;

Налоговым кодексом РФ;

Федеральным законом «О национальной платежной системе» № 161-ФЗ от 27.06.2011 (далее – Закон № 161-ФЗ);

Федеральным законом «Об исполнительном производстве» № 229-ФЗ от 02.10.2007 (далее – Закон «Об исполнительном производстве);

Положением Банка России № 302-П от 26.03.2007 «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» (Характеристики счетов 90901, 90902) (далее – Положение № 302-П) (скачать);

Положением Банка России № 383-П от 19.06.2012 «О правилах осуществления перевода денежных средств» (далее – Положение № 383-П) (скачать);

Письмом Банка России № 18-1-2-9/1706 от 23.07.2008 «О бухгалтерском учете документов, помещенных в картотеки к внебалансовым счетам №№ 90901, 90902»

Картотеки расчетных документов могут быть организованы банком на бумажных носителях либо в электронном виде. Причем, если картотеки ведутся в электронном виде, то банком должна быть обеспечена:

возможность воспроизведения на бумажных носителях документов, находящихся в картотеках (очередях), с сохранением всех реквизитов, а также с указанием даты поступления и даты помещения в очередь;

возможность получения информации о каждом документе в разрезе сведений об исполнении (частичном исполнении), отзыве, возврате, сумме акцепта;

возможность предоставления информации об уполномоченных лицах банка, выполняющих соответствующие процедуры приема и исполнения расчетных документов.

Ведение банком Очереди расчетных документов, ожидающих акцепта плательщика – владельца расчетного счета (Картотека 90901/1)

В Картотеку 90901/1 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты», помещаются банком поступившие к расчетному счету плательщика платежные требования и инкассовые поручения получателей средств, если на их оплату требуется отдельное согласие (акцепт) плательщика.

Не требуют акцепта плательщика и не помещаются в Картотеку 90901/1:

Инкассовые поручения налоговых и таможенных органов РФ на перечисление денежных средств в бюджет РФ (п.4 ст.46 Налогового Кодекса РФ).

Инкассовые поручения, составленные на основании исполнительных документов на взыскание денежных средств по решениям судов (п.5 ст.70 Закона «Об исполнительном производстве»).

Платежные требования и инкассовые поручения получателей средств по которым имеется заранее данный акцепт плательщика (п.2.9.1 Положения № 383-П).

Если поступившее в банк платежное требование или инкассовое поручение к вышеуказанным платежным документам не относится, то на его оплату требуется акцепт плательщика. В этом случае банк:

1) Регистрирует в электронном виде или на бумажном носителе поступивший расчетный документ в порядке, установленном внутренним документом банка, и проставляет на нем дату поступления.

2) Отражает сумму поступившего расчетного документа на внебалансовом счете 90901 –аналитический учет 90901/1 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»:

Следует отметить, что лицевые счета 90901 в данном случае открываются по срокам платежа, т.е. на одном счете 90901/1 учитываются расчетные документы, последний день акцепта которых наступает в одну дату.

Справочно: Акцепт должен быть получен банком в течение 5 рабочих дней (ст.6 Закона №161-ФЗ). При этом, в соответствии со ст. 191 Гражданского Кодекса РФ, отсчет начинается со дня, следующего за днем поступления в банк платежного документа.

3) Помещает экземпляр поступившего расчетного документа на хранение (на бумажных носителях или в электронном виде), в порядке, определенном внутренним документом банка.

4) Передает плательщику для акцепта экземпляр поступившего к счету расчетного документа документа в порядке, установленном внутренним документом банка. Передача поступившего платежного документа для акцепта плательщику может быть произведена банком на бумажном носителе или посредством уведомления в электронном виде.

5) Списывает сумму платежного документа со счета 90901 в день поступления от плательщика Заявления об акцепте (полном или частичном):

Сумму, акцептованную плательщиком, в этот же день банк оплачивает при достаточности денежных средств на расчетном счете.

Если получен частичный акцепт, то не позднее рабочего дня, следующего за днем получения частичного акцепта плательщика, банк уведомляет получателя средств об этом в электронном виде или путем направления экземпляра Заявления об акцепте с указанием даты, проставлением штампа банка и подписи уполномоченного лица банка.

Оплата частично акцептованной плательщиком суммы производится банком платежным ордером.

Если на счете плательщика недостаточно денежных средств, то расчетный документ, акцептованный плательщиком (полностью или частично) не исполняется банком и подлежит возврату отправителю (получателю средств) не позднее рабочего дня, следующего за днем получения акцепта плательщика.

Исключение составляет случай, когда договором между банком и плательщиком установлено, что расчетные (платежные) документы, выставляемые данным получателем (или всеми получателями) принимаются банком к исполнению вне зависимости от наличия средств на счете. Тогда акцептованный плательщиком расчетный документ подлежит переводу в Картотеку 90902:

6) Возвращает расчетный документ получателю средств, если от плательщика получено Заявление об отказе от акцепта или в течение 5 рабочих дней вообще не получен акцепт плательщика. При этом, в день возврата расчетного документа, производится списание его суммы со счета 90901:

Не позднее рабочего дня, следующего за днем отказа от акцепта плательщика, или рабочего дня, не позднее которого должен быть получен акцепт плательщика, банк плательщика вместе с возвращаемым расчетным документом, направляет получателю средств уведомление в электронном виде или на бумажном носителе об отказе от акцепта плательщика или о неполучении акцепта плательщика с указанием даты и проставлением на уведомлении на бумажном носителе штампа банка и подписи уполномоченного лица.

Ведение банком Очереди расчетных документов, не оплаченных по причине отсутствия или недостаточности денежных средств на расчетном счете плательщика (Картотека 90902)

Очередь расчетных документов, не оплаченных в срок из-за отсутствия или недостаточности денежных средств на расчетном счете плательщика, ведется банком только к счетам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. При этом, учитывая требования п.2.10 Положения 383-П, вне зависимости от наличия денежных средств на счете в обязательном порядке принимаются банком к исполнению, и при отсутствии средств на счете, помещаются в Картотеку 90902:

Расчетные документы, как получателя (взыскателя) средств, так и самого плательщика, по оплате платежей в бюджет РФ и оплате платежей, относящихся, в соответствии со ст.855 Гражданского Кодекса РФ, к 1 – 4 группе очередности.

Платежные требования и инкассовые поручения получателей (взыскателей) средств, которым право списания денежных средств с банковских счетов плательщиков предоставлено по закону.

Принимаются или не принимаются банком при отсутствии (недостаточности) денежных средств на счете остальные расчетные(платежные) документы плательщика и его контрагентов-получателей средств, должно быть определено Договором между банком плательщика и плательщиком.

Если договором между банком и плательщиком не предусмотрено помещение таких документов в Картотеку 90902, то при отсутствии денежных средств на счете плательщика данные документы не принимаются банком к исполнению и подлежат возврату лицу их представившему не позднее рабочего дня, следующего за днем их поступления. Или не позднее рабочего дня следующего за днем получения акцепта плательщика, если до этого расчетный документ находился в Картотеке 90901/1.

При помещении расчетного (платежного) документа в Картотеку 90902 банк:

1) Регистрирует в электронном виде или на бумажном носителе поступивший расчетный (платежный) документ в порядке, установленном внутренним документом банка, и проставляет на нем дату поступления. Следует отметить, что обязательной регистрации подлежат поступившие расчетные документы взыскателей (получателей средств), имеющих право предъявлять к счетам плательщиков требования о взыскании денежных средств по закону. Порядок регистрации остальных расчетных (платежных) документов должен быть установлен банком в своих внутренних документах.

2) Отражает сумму расчетного (платежного) документа, не исполненного по причине отсутствия (недостаточности) средств на счете, на внебалансовом счете 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»:

На расчетном (платежном) документе проставляется дата помещения документа в Картотеку 90902.

Счет 90902 открывается на каждого плательщика.

3) Направляет отправителю расчетного (платежного) документа уведомление с указанием даты помещения документа в очередь не оплаченных документов, по форме, установленной банком (в электронном виде, на бумажном носителе, в виде экземпляра расчетного (платежного) документа), не позднее рабочего дня, следующего за днем помещения документа в Картотеку 90902.

Если в очередь помещается расчетный документ, предъявленный через банк получателя, указанное уведомление для передачи получателю направляется банком плательщика в банк получателя.

4) Оплачивает расчетный (платежный) документ, находящийся в Картотеке 90902, при поступлении денежных средств на расчетный счет плательщика, в очередности, установленной ст. 855 Гражданского Кодекса РФ. При этом, производится списание суммы оплаченного документа (полное или частичное), с внебалансового счета 90902:

Частичная оплата расчетных (платежных) документов из Картотеки 90902 производится платежным ордером.

Справочно: Гражданский Кодекс РФ

«Статья 855. Очередность списания денежных средств со счета

1. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

2. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.»

Ведение банком Очереди расчетных документов, ожидающих разрешения на проведение операций по расчетному счету в порядке, установленном законодательством РФ (Картотека 90901/2)

Очередь расчетных (платежных) документов, ожидающих разрешения на оплату, формируется банком при поступлении к расчетному счету плательщика, оформленного в соответствии с законодательством РФ Решения (постановления) о наложении ареста (ограничения) на денежные средства на счете плательщика, вне зависимости от наличия средств на расчетном счете плательщика.

В Картотеку 90901/2 помещаются расчетные (платежные) документы, которые, в соответствии с законодательством, не могут быть оплачены при наличии к расчетному счету ареста или иного ограничения операций.

Так, в частности, при поступлении в банк Решения налогового органа о приостановлении операций по расчетному счету плательщика, в Картотеку 90901/2 помещаются все расчетные (платежные) документы, за исключением платежей, которые могут быть проведены банком при наличии такого Решения, а именно:

платежей, относящихся к 1, 2 группе очередности;

платежей в бюджетную систему РФ.

При поступлении в банк Постановления суда или судебных приставов о наложении ареста на денежные средства на счете, перемещению в Картотеку 90901/2 подлежат все предъявленные к расчетному счету расчетные (платежные) документы, так как, в соответствии со ст. 27 Федерального закона «О банках и банковской деятельности», такой арест означает полное прекращение всех расходных операций по счету.

Порядок работы банка при поступлении к расчетному счету Решения (постановления) об аресте денежных средств или об ограничении операций по счету (далее – Решения об ограничении операций).

1. Если расчетные документы, предъявленные для оплаты к расчетному счету, не относятся к платежам, которые могут быть оплачены при наличии имеющегося Решения об ограничении операций, то:

При необходимости получения акцепта плательщика они помещаются в Картотеку 90901/1 – «Очередь расчетных документов, ожидающих акцепта плательщика», в порядке, описанном выше;

Если акцепта плательщика не требуется или он заранее дан, то поступивший расчетный (платежный) документ помещается в Картотеку 90901/2 – «Очередь расчетных документов, ожидающих разрешения на проведение операций по расчетному счету в порядке, установленном законодательством РФ»:

Если в момент поступления в банк Решения об ограничении операций, расчетный (платежный) документ находится в Картотеке 90902, в связи с отсутствием средств на расчетном счете, то он перемещается в Картотеку 90901/2:

Документы, на момент поступления в банк Решения об ограничении операций, находящиеся в Картотеке 90901/1 и ожидающие акцепта плательщика переносу в Картотеку 90901/2 не подлежат.

Если в период действия Решения об ограничении операций получен акцепт плательщика по таким документам, то они подлежат переносу в Картотеку 90901/2 в сумме, акцептованной плательщиком:

Если акцепт плательщика не получен или получен отказ от акцепта, то банк производит возврат таких расчетных документов в порядке, описанном выше.

В соответствии с законодательством Решение о приостановлении операций по счетам или Постановление об аресте денежных средств может быть выставлено к счету с указанием суммы. В таком случае, расчетные (платежные) документы помещаются в Картотеку 90901/2 лишь в той сумме, на которую наложен арест.

Например, на расчетном счете имеется остаток денежных средств в размере 10 000 рублей. К расчетному счету предъявлено платежное поручение плательщика на оплату материалов на сумму 8 000 рублей и одновременно в этот же день к счету предъявлено Решение налогового органа о приостановлении операций по счету с указанной суммой 4 000 рублей.

Банк платежным ордером производит оплату платежного поручения в сумме 6 000 рублей (10000 – 4000), а платежное поручение в оставшейся сумме 2 000 рублей помещает в Картотеку 90901/2 до Решения о отмене приостановления операций по счету.

Документы, помещенные в Картотеку 90901/2, находятся там до момента поступления в банк Решения об отмене приостановлений операций по счету или Постановления о снятии ареста. В день снятия ограничения банк списывает расчетные документы из Картотеки 90901/2:

2. Расчетные (платежные) документы, на которых действие Решения об ограничении операций по счету не распространяется в силу закона, переносу в Картотеку 90901/2 не подлежат.

Отзыв расчетных документов из Картотек

Расчетные (платежные) документы могут быть отозваны отправителями из очереди расчетных документов (картотек) на основании Заявления об отзыве.

Заявление об отзыве может быть представлено в банк в электронном виде или на бумажном носителе, по форме, установленной внутренними документами банка. При этом оно должно содержать номер, дату, сумму документа, реквизиты плательщика, получателя средств, банка плательщика, банка получателя средств, а также иные реквизиты установленные банком.

Не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления Заявления об отзыве, банк направляет отправителю Заявления уведомление в электронном виде или на бумажном носителе об отзыве с указанием даты, возможности или невозможности* отзыва расчетного документа. Уведомление на бумажном носителе должно содержать штамп банка и подпись уполномоченного лица банка.

*Невозможность отзыва расчетного документа возникает в случае его оплаты.

Отзыв расчетного документа получателя средств, предъявленного в банк плательщика через банк получателя средств, осуществляется через банк получателя средств.

Возврат отозванного расчетного документа осуществляется не позднее рабочего дня следующего за днем поступления Заявления об отзыве, с одновременным направлением отправителю расчетного документа соответствующего уведомление в электронном виде, с указанием информации, позволяющей идентифицировать отзываемый расчетный документ, дату и причину его отзыва.

Банком устанавливается порядок регистрации отозванных расчетных документов и уведомлений об их отзыве. При этом отозванные расчетные документы взыскателей (получателей средств), имеющих право предъявлять к счетам плательщиков требования о взыскании денежных средств по закону, подлежат регистрации в обязательном порядке.

Положения, подлежащие отражению во внутренних документах банка, регламентирующих ведение картотек

В соответствии с п. 10.3 Положения № 383-П кредитные организации обязаны до июля 2013 года разработать внутренние документы, содержащие порядок организации деятельности по осуществлению переводов. В том числе, банком должны быть разработаны внутренние документы, регламентирующие порядок работы с Очередями расчетных документов (картотеками).

Условия, которые должны быть описаны банком во внутренних документах, регламентирующих порядок работы с картотеками	Пункт Положения № 383-П
Порядок выполнения процедур приема к исполнению расчетных (платежных) документов: в случае необходимости получения акцепта плательщика; в случае недостаточности средств на расчетном счете; в случае наличия Решения по ограничению операций по счету.
Порядок регистрации расчетных документов, предъявленных к расчетному счету.
Количество экземпляров расчетных (платежных) документов, предъявляемых плательщиком и получателями.
Порядок составления и форма заранее данного акцепта. (1)
Порядок и описание процедуры ведения картотек: в электронном виде или на бумажных носителях.
Порядок подтверждения исполнения (частичного исполнения) расчетного (платежного) документа.
Порядок частичной оплаты расчетных (платежных) документов.
Порядок отзыва расчетных (платежных) документов из картотек, в том числе, порядок регистрации отозванных документов.	п.2.2, 2.14, 2.15, 2.16
Формы документов: Распоряжения о получении наличных денежных средств со счета, составляемого юридическим лицом при недостаточности денежных средств на счете; Заявление плательщика об акцепте (отказе от акцепта) (1); Уведомление банка об отказе от акцепта или неполучении акцепта; Заявление отправителя расчетного (платежного) документа об отзыве документа; Уведомление банка о помещении расчетного (платежного) документа в Очередь, не исполненных в срок расчетных документов (Картотеку 90902); Уведомление банка об отзыве расчетного документа из Картотеки.	1.11, 2.9.2, 2.14, 2.10, 2.14
Условия, которые должны быть дополнительно прописаны в договоре банка с плательщиком:
Порядок определения достаточности средств на расчетном счете.
Порядок приема к исполнению расчетных (платежных) документов к счету, при отсутствии (недостаточности) денежных средств.

(1) См.для примера формы документов, установленные Банком России для своих клиентов